Аудитор

Номер профстандарта: 08.023

Образец должностной инструкции составлен с учетом профстандарта:

Аудитор

Скачать PDF

1. Общие положения

1.1. Аудитор относится к категории специалистов.

1.2. На должность аудитора принимается лицо, имеющее:

1. высшее образование - бакалавриат, дополнительное профессиональное образование в области аудиторской деятельности, необходимое для сдачи экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора, дополнительное профессиональное образование по программам повышения квалификации (в том числе необходимым для проведения аудита в специфических областях);
2. стаж работы не менее 3 лет работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, из которых не менее 2 лет работы в аудиторской организации;
3. квалификационный аттестат аудитора и членство в одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

1.3. Аудитор должен знать:

1. законодательство Российской Федерации об аудиторской деятельности, федеральные стандарты аудиторской деятельности, информационные технологии и компьютерные системы в аудиторской деятельности;
2. Кодекс профессиональной этики аудиторов и правила независимости аудиторов и аудиторских организаций;
3. законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете, стандарты бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, международные стандарты финансовой отчетности, информационные технологии и компьютерные системы в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности;
4. гражданское законодательство Российской Федерации, трудовое законодательство Российской Федерации, законодательство Российской Федерации о социальном страховании и обеспечении, корпоративном управлении;
5. налоговое законодательство Российской Федерации;
6. финансы, финансовый анализ, основы финансового менеджмента;
7. управление рисками хозяйственной деятельности организации;
8. организацию и осуществление внутреннего контроля и внутреннего аудита;
9. практику применения законодательства Российской Федерации об аудиторской деятельности, о бухгалтерском учете, о социальном страховании и обеспечении и корпоративном управлении, налогового, гражданского, трудового законодательства Российской Федерации;
10. методы поиска, отбора, анализа и систематизации информации;
11. основы этики делового общения, коммуникаций и корпоративной этики, включая методы разрешения конфликтов;
12. основы делопроизводства;
13. основы технологии управления персоналом;
14. передовой российский и зарубежный опыт в области аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности и оказания сопутствующих аудиту услуг, включая международные стандарты аудита, в области бухгалтерского учета и отчетности, включая международные стандарты финансовой отчетности (в зависимости от специализации, направлений деятельности), прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью, а также в области противодействия коррупции и коммерческому подкупу, легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;
15. основы безопасной работы с компьютерной техникой и информационно-коммуникационными сетями в целях защиты информации;
16. внутренние организационно-распорядительные документы аудиторской организации, регламентирующие аудиторскую деятельность в организации;
17. Правила внутреннего трудового распорядка;
18. требования охраны труда и правила пожарной безопасности;
19. ……… (другие документы, материалы и т.д.)

1.4. Аудитор должен уметь:

1. собирать информацию из различных источников;
2. систематизировать различные виды информации;
3. анализировать полученную информацию и формулировать выводы по итогам ее анализа;
4. выявлять и оценивать факторы, которые могут повлиять:
   • на выполнение аудиторского задания или оказание прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью, в части, относящейся к своей работе;
   • на бухгалтерскую (финансовую) отчетность аудируемого лица и выполнение аудиторского задания;
5. применять на практике нормативные правовые акты в соответствующих областях знаний;
6. применять на практике различные методики, способы и подходы к выполнению своей работы;
7. делегировать различные виды задач участникам аудиторской группы, мотивировать их, согласовывать их работу;
8. планировать и проводить процедуры оценки эффективности системы внутреннего контроля, управления рисками и корпоративного управления;
9. применять на практике методы отбора элементов для проведения аудиторских или иных процедур, экстраполировать результаты аудиторской выборки на генеральную совокупность;
10. обосновывать свое мнение ссылками на нормативные правовые акты;
11. наблюдать за работой участников аудиторской группы и своевременно решать возникающие у группы в ходе выполнения аудиторского задания вопросы;
12. анализировать и оценивать работу участников аудиторской группы и их профессиональные качества;
13. подбирать и организовывать выполнение аудиторских или иных процедур, наилучшим образом соответствующих целям выполнения аудиторского задания для различных областей отчетности и ситуаций;
14. изучать и описывать бизнес-процессы организации;
15. выбирать и назначать приоритеты при выполнении своей работы в условиях ограниченных ресурсов;
16. поддерживать деловые и этичные взаимоотношения с представителями аудируемого лица (лица, заключившего договор оказания сопутствующих аудиту или прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью) и с работниками аудиторской организации;
17. подготавливать и оформлять рабочие документы;
18. контролировать архивирование документов;
19. работать с компьютером и офисной оргтехникой; с компьютерными программами, применяемыми в бухгалтерском учете и аудите, со справочными правовыми системами;
20. ……… (другие навыки и умения)

1.5. Аудитор в своей деятельности руководствуется:

1. Федеральным законом от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности", международными стандартами аудита, принимаемыми Международной федерацией бухгалтеров и признанными в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, стандартами аудиторской деятельности саморегулируемой организации аудиторов, Кодексом профессиональной этики аудиторов;
2. ……… (наименование учредительного документа)
3. Положением о ……… (наименование структурного подразделения)
4. настоящей должностной инструкцией;
5. ……… (наименования локальных нормативных актов, регламентирующих трудовые функции по должности)

1.6. Аудитор подчиняется непосредственно ……… (наименование должности руководителя)

1.7. ……… (другие общие положения)

2. Трудовые функции

2.1. Выполнение аудиторского задания и оказание прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью:

1. выполнение аудиторских процедур (действий) и оказание сопутствующих аудиту и прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью;
2. организация работы и надзор за участниками аудиторской группы.

2.2. ……… (другие функции)

3. Должностные обязанности

3.1. Аудитор исполняет следующие обязанности:

3.1.1. В рамках трудовой функции выполнение аудиторских процедур (действий) и оказание сопутствующих аудиту и прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью:

1. изучает и анализирует деятельность аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется, включая систему внутреннего контроля;
2. планирует свою работу в рамках общего плана и программы аудита;
3. осуществляет анализ рисков в объеме, необходимом для выполнения аудиторского задания в части, относящейся к своей работе;
4. проводит отбор элементов для проведения аудиторских процедур (аудиторской выборки) и анализ его результатов;
5. выполняет аудиторские процедур (действия);
6. проводит оценку полученных аудиторских доказательств и иной информации;
7. осуществляет изучение и анализ задания и особенностей его выполнения при оказании сопутствующих аудиту или прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью;
8. планирует свою работу при оказании сопутствующих аудиту или прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью;
9. осуществляет анализ рисков при оказании сопутствующих аудиту или прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью;
10. выполняет операции при оказании сопутствующих аудиту услуг;
11. выполняет операции при оказании прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью;
12. формирует выводы в соответствии с целями выполнения аудиторского задания или оказания прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью, в части, относящейся к своей работе;
13. осуществляет документирование в части, относящейся к своей работе.

3.1.2. В рамках трудовой функции организация работы и надзор за участниками аудиторской группы:

1. изучает и анализирует деятельность аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется, включая систему внутреннего контроля;
2. осуществляет подготовку плана и программы аудита;
3. проводит анализ рисков в части, относящейся к своей работе и работе участников аудиторской группы;
4. осуществляет поручение, разъяснение и координацию работы участников аудиторской группы;
5. решает организационные вопросы в отношении работы участников аудиторской группы;
6. проводит инструктаж участников аудиторской группы перед выполнением аудиторского задания, оказанием прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью;
7. осуществляет выбор аудиторских процедур и действий, уместных для выполнения конкретного аудиторского задания;
8. определяет подход к выбору методов отбора элементов, подлежащих проверке при сборе аудиторских доказательств;
9. проводит обучение лиц, осуществляющих вспомогательные функции, в процессе выполнения аудиторского задания, оказания прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью;
10. ведет наблюдение за ходом выполнения участниками аудиторской группы аудиторского задания, оказанием ими прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью;
11. решает вопросы участников аудиторской группы, связанные с выполнением аудиторского задания, оказанием прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью, в пределах своей компетенции;
12. выявляет в ходе выполнения аудиторского задания, оказания прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью, вопросы, требующие рассмотрения руководителем аудиторского задания;
13. осуществляет оценку навыков и профессиональной компетенции каждого участника аудиторской группы;
14. проводит анализ соответствия выполненной участниками аудиторской группы работы запланированному подходу к выполнению аудиторского задания, оценку качества выполнения работы и ее документирования;
15. взаимодействует с руководителем аудиторского задания по вопросам его выполнения и контроля.

3.1.3. В рамках выполнения своих трудовых функций исполняет поручения своего непосредственного руководителя.

3.1.4. ……… (другие обязанности)

3.2. При исполнении своих обязанностей аудитор соблюдает правила независимости аудиторов и аудиторских организаций.

3.3. ……… (другие положения о должностных обязанностях)

4. Права

4.1. Аудитор имеет право:

• Участвовать в обсуждении проектов аудиторских заданий, в совещаниях по их подготовке и выполнению.
• Запрашивать у непосредственного руководителя разъяснения и уточнения по данным поручениям, выданным заданиям.
• Запрашивать по поручению непосредственного руководителя и получать от других работников организации необходимую информацию, документы, необходимые для исполнения поручения.
• Знакомиться с проектами решений руководства, касающихся выполняемой им функции, с документами, определяющими его права и обязанности по занимаемой должности, критерии оценки качества исполнения своих трудовых функций.
• Вносить на рассмотрение своего непосредственного руководителя предложения по организации труда в рамках своих трудовых функций.
• Участвовать в обсуждении вопросов, касающихся исполняемых должностных обязанностей.

4.7. ……… (другие права)

5. Ответственность

5.1. Аудитор привлекается к ответственности:

• за ненадлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией, - в порядке, установленном действующим трудовым законодательством Российской Федерации, законодательством об аудиторской деятельности;
• за правонарушения и преступления, совершенные в процессе своей деятельности, - в порядке, установленном действующим административным и уголовным законодательством Российской Федерации;
• за причинение ущерба организации - в порядке, установленном действующим трудовым законодательством Российской Федерации.

5.2. ……… (другие положения об ответственности)

6. Заключительные положения

6.1. Настоящая должностная инструкция разработана на основе Профессионального стандарта "Аудитор", утвержденного Приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 19.10.2015 N 728н, с учетом ……… (реквизиты локальных нормативных актов организации)

6.2. Ознакомление работника с настоящей должностной инструкцией осуществляется при приеме на работу (до подписания трудового договора).

Факт ознакомления работника с настоящей должностной инструкцией подтверждается ……… (подписью в листе ознакомления, являющемся неотъемлемой частью настоящей инструкции(в журнале ознакомления с должностными инструкциями); в экземпляре должностной инструкции, хранящемся у работодателя; иным способом)

6.3. ……… (другие заключительные положения).